加盟費(fèi)開(kāi)票(加盟費(fèi)返還時(shí)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn))，36創(chuàng)業(yè)加盟網(wǎng)給大家?guī)?lái)詳細(xì)的介紹，讓更多的人可以參考:加盟費(fèi)開(kāi)票(加盟費(fèi)返還時(shí)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn))。
加盟費(fèi)返還時(shí)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
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一個(gè)財(cái)務(wù)人員在“問(wèn)題與解答”平臺(tái)上問(wèn)了我這個(gè)問(wèn)題：
某加盟商人加盟支付了加盟費(fèi)用360,000元，以獲得三年的品牌使用權(quán)。品牌商提供了帶有服務(wù)費(fèi)的特殊增值稅發(fā)票。 加盟合同規(guī)定，在三年內(nèi)，品牌商將每月返還加盟商戶(hù)10,000元，并且加盟商戶(hù)必須提供服務(wù)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票。這件事涉及哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？
這種計(jì)劃將不可避免地涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)和不合理的稅收支付。
第一：品牌所有者的品牌使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谝话惴?wù)收入。因此，品牌所有者開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容不正確。
第二：加盟商家收到加盟費(fèi)用退款后，會(huì)為品牌商家開(kāi)具特殊發(fā)票，這是一種行為錯(cuò)誤。主要稅收風(fēng)險(xiǎn)：
1、將因開(kāi)具發(fā)票而被稅務(wù)局罰款：
《增值稅實(shí)施細(xì)則》第11條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）以外的納稅人因返還商品或打折商品的銷(xiāo)售退還給購(gòu)買(mǎi)者。應(yīng)當(dāng)扣減退回或打折商品的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額；從撤回或打折購(gòu)買(mǎi)的貨品的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除因購(gòu)進(jìn)商品的提款或折價(jià)而收取的增值稅。
銷(xiāo)售商品或應(yīng)稅勞務(wù)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人，退回銷(xiāo)售貨物時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅色字母的增值稅專(zhuān)用發(fā)票?；虼蛘刍虬l(fā)票不正確。未按照規(guī)定開(kāi)具特殊紅字增值稅發(fā)票的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除增值稅額。 “
違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定的《增值稅發(fā)票管理辦法》第36條包括：
一個(gè)人沒(méi)有按照規(guī)定打印發(fā)票或?yàn)榘l(fā)票制作特殊的防偽產(chǎn)品；
第二，未按照規(guī)定獲取和購(gòu)買(mǎi)發(fā)票；
三項(xiàng)未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票；
四個(gè)未按規(guī)定取得發(fā)票的人；
五個(gè)未按規(guī)定保留發(fā)票；
六不按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，沒(méi)收違法所得，并處一萬(wàn)元以下的罰款。前款所列兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的行為，可以分別處罰。
對(duì)于上述未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受開(kāi)具發(fā)票的罰款。
2、開(kāi)具沒(méi)有任何商品或服務(wù)的發(fā)票的行為將被視為虛假發(fā)票。
新修訂的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新辦法”）規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得具有以下虛假發(fā)票：
（[一）為他人和我本人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓其他人為自己開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；
（三）介紹其他人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票。
如果您違反規(guī)定開(kāi)具虛假發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將沒(méi)收違法所得；假發(fā)票額不足一萬(wàn)元的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；假發(fā)票款額超過(guò)一萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元的罰款。 （二）并處以五十萬(wàn)元以上的罰款；構(gòu)成犯罪的加盟費(fèi)開(kāi)票，依法追究刑事責(zé)任。
第三：加盟為品牌開(kāi)具發(fā)票，并且存在另一種風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于購(gòu)買(mǎi)者為供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)考慮此類(lèi)發(fā)票中隱含的銷(xiāo)售回扣。一旦將其視為銷(xiāo)售回扣，將按適用的稅率征收增值稅。 加盟業(yè)務(wù)為該品牌開(kāi)具的服務(wù)費(fèi)發(fā)票通常與加盟之后的表現(xiàn)以及從該品牌購(gòu)買(mǎi)的商品數(shù)量有關(guān)，無(wú)法逃避回扣的懷疑。
附件：參考文件（該文件有許多相關(guān)稅種，需要緊急修訂）
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向商品供應(yīng)商收取的部分費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅的通知
文件編號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2004] 136號(hào)
發(fā)布內(nèi)容：所有省，自治區(qū)，直轄市和國(guó)家計(jì)劃內(nèi)各市的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局：
根據(jù)某些地區(qū)，如何對(duì)商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商那里收取的部分收入征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題在現(xiàn)行政策和法規(guī)中并不統(tǒng)一，這導(dǎo)致了不同地區(qū)在政策執(zhí)行方面的失衡。經(jīng)過(guò)研究，其規(guī)定如下：
一、商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處收取的部分收入應(yīng)按照以下原則繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅：
（一）商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商那里收取的收入不一定與產(chǎn)品的銷(xiāo)售和銷(xiāo)售有關(guān)，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商提供某些勞務(wù)服務(wù)，例如入場(chǎng)費(fèi)，廣告和促銷(xiāo)費(fèi)以及上架費(fèi)，展示費(fèi)。費(fèi)用
管理費(fèi)等不屬于固定銷(xiāo)售回扣，也不抵銷(xiāo)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。它們應(yīng)基于營(yíng)業(yè)稅的適用稅項(xiàng)
稅率按營(yíng)業(yè)稅征收。
（二）商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處收取的金額與產(chǎn)品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售量相關(guān)（例如，一定百分比
各種退貨收入的金額和數(shù)量計(jì)算）應(yīng)按照整筆返利行為的有關(guān)規(guī)定，在當(dāng)期抵銷(xiāo)。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不征收營(yíng)業(yè)稅。
二、商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處收取的各種收入均不得開(kāi)具特殊增值稅發(fā)票。
三、應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算公式調(diào)整為：
當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期取得的返還資金/（1 +所購(gòu)商品適用的增值稅率）×
增值稅稅率適用于所購(gòu)商品
四、該通知將于2004年7月1日生效。在此通知發(fā)布之前收取的稅款將不再進(jìn)行調(diào)整。
完整。其他一般增值稅納稅人從供應(yīng)商處收取的各種收入的稅收處理，應(yīng)符合本通知的規(guī)定。
確定執(zhí)行。
第四：品牌所有者和加盟供應(yīng)商相互開(kāi)具發(fā)票。首先，品牌所有者需要提前繳稅。盡管由于收到加盟商家的退貨發(fā)票，稅負(fù)將逐漸趨于平衡，但雙方都懷疑人為調(diào)整稅負(fù)。同時(shí)，品牌經(jīng)銷(xiāo)商和加盟經(jīng)銷(xiāo)商各自通過(guò)相互發(fā)票增加收入，并且還需要支付更多的印花稅。
考慮到上述與稅收相關(guān)的問(wèn)題，品牌所有者和加盟供應(yīng)商應(yīng)修訂加盟合同，并將加盟費(fèi)用定義為品牌使用權(quán)。如果品牌名稱(chēng)僅收取用于品牌使用權(quán)的押金加盟費(fèi)開(kāi)票，則既不頒發(fā)特殊發(fā)票，也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行修改以存放文件。為了避免不必要的稅收和罰款，雙方都不會(huì)被視為收入和支出。
總結(jié)：以上內(nèi)容就是加盟費(fèi)開(kāi)票(加盟費(fèi)返還時(shí)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn))詳細(xì)介紹，如果您對(duì)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目感興趣，可以咨詢(xún)客服或者文章下面留言，我們會(huì)第一時(shí)間給您項(xiàng)目的反饋信息。
